問27

税・その他相続時精算課税の特例過去問

この問題の全体像

この問題は、住宅取得等資金の贈与を受けた際の「相続時精算課税の特例」と「贈与税の非課税特例」の適用要件の違いを問う問題です。特に所得制限の有無や居住用家屋の築後年数等の条件が論点となります。

平成16年問27税・その他

特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例（60歳未満の親又は祖父母からの贈与についても相続時精算課税の選択を可能とする措置）に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

1増改築のために金銭の贈与を受けた場合には、増築による床面積の増加が50㎡以上であるか、その工事に要した費用の額が1,000万円以上でなければこの特例の対象とはならない。
2住宅取得等資金の贈与を受けた者が、その贈与を受けた日前５年以内に、その者又はその者の配偶者の所有する住宅用家屋に居住したことがある場合には、この特例の適用を受けることはできない。
3住宅取得等資金の贈与を受けた者について、その贈与を受けた年の所得税法に定める合計所得金額が2,000万円を超えている場合でも、この特例の適用を受けることができる。
4この特例の対象となる既存住宅用家屋は、マンション等の耐火建築物である場合には築後30年以内、耐火建築物以外の建物である場合には築後25年以内のものに限られる。

この問題の詳しい解説

POINT

この問題のポイント

この問題は、住宅取得等資金の贈与を受けた際の「相続時精算課税の特例」と「贈与税の非課税特例」の適用要件の違いを問う問題です。

この問題は、6 つの視点でさらに深掘りできます

深度分析

この問題は、住宅取得等資金の贈与を受けた際の「相続時精算課税の特例」と「贈与税の非課税特例」の適用要件の違いを問う問題です。特に所得…

知識背景

この問題は、親や祖父母から住宅取得資金をもらった際の税制優遇措置に関するものです。主に「相続時精算課税制度」と「住宅取得等資金の贈与…

覚え方

精算（相続時精算課税）は所得制限なし、非課税は5年ルールありと覚える。「精算」は「制限（ゼロ）」と連想。

試験のコツ

相続時精算課税と非課税特例の要件の違い（所得制限、築後年数）・適用対象となる親の年齢（60歳未満の特例）・居住用家屋の床面積や工…

実務での見え方

顧客が子供の住宅購入資金を援助したいと相談。親の年齢が55歳で、子供の所得が高い場合、相続時精算課税の特例を利用することで贈与税を軽…

よくある間違い

{"mistake":"相続時精算課税にも所得制限があると勘違いする。","why_wrong":"贈与税の非課税特例（暦年課税の基…

02深度分析

要約

法的根拠

租税特別措置法第70条の2（相続時精算課税の特例）租税特別措置法第70条の3（住宅取得等資金の贈与税の非課税）相続税法第21条の9（相続時精算課税）

論理の流れ

まず問われている制度が「相続時精算課税の特例」であることを確認します。選択肢2の5年ルールは非課税特例の要件なので誤り。選択肢3の所得制限について、相続時精算課税には受贈者の所得制限がないため正しい。選択肢1と4は要件の数字や内容が不正確であるため誤りと判断します。

重要な区別

「相続時精算課税の特例」と「住宅取得等資金の贈与税の非課税」の適用要件の違いを正確に区別すること、特に所得制限の有無が最大のポイントです。

各選択肢のポイント

増改築後の床面積が50㎡以上であることなどの要件が欠けているため誤り。
5年以内の居住経験の制限は贈与税の非課税特例の要件であり、本特例にはない。
相続時精算課税制度には受贈者の合計所得金額による制限がないため正しい。
既存住宅の築後年数要件は耐火建築物25年、その他20年（当時）であり、数字が異なる。

03知識背景

テーマ概要

この問題は、親や祖父母から住宅取得資金をもらった際の税制優遇措置に関するものです。主に「相続時精算課税制度」と「住宅取得等資金の贈与税の非課税制度」の2つがあり、それぞれ適用要件や控除額が異なります。

歴史的背景

相続時精算課税制度は、高齢者の保有する資産を若い世代へ早期に移転させ、経済の活性化を図るために導入されました。住宅取得等資金の特例は、この適用年齢を60歳未満に引き下げる特別措置として設けられました。

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