問28

税・その他不動産取得税過去問

この問題の全体像

不動産取得税の課税標準、非課税点、住宅特例控除、税率、相続への課税有無など、基本制度の正誤判定を問う問題です。

平成19年問28税・その他

不動産取得税に関する次の記述のうち、正しいものはどれか。

1土地を取得した場合に、不動産取得税の課税標準となるべき額が30万円に満たないときには不動産取得税は課税されない。
2平成10年４月に建築された床面積200㎡の中古住宅を法人が取得した場合の当該取得に係る不動産取得税の課税標準の算定については、当該住宅の価格から1,200万円が控除される。
3商業ビルの敷地を取得した場合の不動産取得税の標準税率は、100分の３である。
4不動産取得税は、不動産の取得に対して課される税であるので、相続により不動産を取得した場合にも課税される。

この問題の詳しい解説

POINT

この問題のポイント

不動産取得税の課税標準、非課税点、住宅特例控除、税率、相続への課税有無など、基本制度の正誤判定を問う問題です。

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深度分析

不動産取得税の課税標準、非課税点、住宅特例控除、税率、相続への課税有無など、基本制度の正誤判定を問う問題です。

知識背景

不動産取得税は、土地や家屋の取得に対して道府県が課す税金です。課税標準は固定資産税評価額とし、税率は標準4%ですが、特例で3%に軽減…

覚え方

不動産取得税は「3%」が基本（特例）、相続は「0%」。中古住宅の控除は「個人」だけ。

試験のコツ

税率の適用（3%か4%か）・住宅用土地の課税標準の特例・相続・法人合併等の非課税範囲

実務での見え方

中古マンションを購入する際、購入価格とは別に、数ヶ月後に都道府県から不動産取得税の納税通知書が送られてくる。事前に概算額を計算し、資…

よくある間違い

{"mistake":"不動産取得税の標準税率を常に3%だと思い込んでいる。","why_wrong":"長期間にわたり特例措置が適…

02深度分析

要約

不動産取得税の課税標準、非課税点、住宅特例控除、税率、相続への課税有無など、基本制度の正誤判定を問う問題です。

法的根拠

地方税法第73条の24（不動産取得税の税率）地方税法第73条の20（不動産取得税の非課税）地方税法附則第7条の2（住宅に対する不動産取得税の税率の特例）

論理の流れ

選択肢1は土地の非課税点が10万円（または15万円）であるため誤り。選択肢2は中古住宅の特例控除は個人の居住用に限られるため、法人取得では適用されず誤り。選択肢4は相続による取得は非課税であるため誤り。よって、選択肢3が正解となる。当時の商業用地の実質的な税率は3%であった。

重要な区別

「標準税率4%」と「特例による軽減税率3%」の使い分け、および「個人」と「法人」での住宅特例の適用可否。

各選択肢のポイント

土地の取得における課税標準の非課税限度額は10万円（または15万円）であり、30万円ではないため誤りです。
中古住宅の特例控除は、個人が自己の居住用に取得する場合に限られ、法人が取得しても適用されません。
標準税率は4%ですが、当時は特例措置により土地・建物とも税率が3%に軽減されており、記述は正しいです。
不動産取得税は相続による取得には課されません。相続は対価を伴わない移転だからです。

03知識背景

テーマ概要

不動産取得税は、土地や家屋の取得に対して道府県が課す税金です。課税標準は固定資産税評価額とし、税率は標準4%ですが、特例で3%に軽減されることが一般的です。住宅の取得については様々な軽減措置があります。

歴史的背景

不動産取得税の税率は、バブル崩壊後の不況対策として、標準税率4%に対し、長きにわたり3%への軽減措置が講じられてきました。この問題が出題された2007年当時もその特例期間内でした。

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問28

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